Георги Владиславов, Роснефть: «Внедрение МСФО 9 не должно становиться лишь “проектом бухгалтерии”»

Георги Владиславов, заместитель директора департамента консолидированной отчетности и методологии «Роснефти» и спикер Восьмой ежегодной конференции «МСФО: практика применения», рассказал CFO Russia о внедрении МСФО (IFRS) 9.

Какие изменения в учете хеджирования предполагает новый стандарт МСФО 9 в сравнении с МСФО 39?

В области хеджирования всегда было много претензий к стандарту МСФО (IAS) 39. В частности, пользователи жаловались, что вследствие его применения они получают недостаточно полную и полезную информацию о рисках, имеющихся у компании, о том, как этими рисками управлять и какова эффективность такого управления. Кроме того, считается, что МСФО (IAS) 39 был основан скорее на применении определенных правил, нежели основополагающих принципов. Новые правила учета хеджирования в МСФО (IFRS) 9 стали ответом на эту критику.

Новый стандарт более четко увязывает порядок учета хеджирования с осуществляемым компанией риск-менеджментом. Прежняя практика учета зачастую не отражала все процессы риск-менеджмента, например, определенные производные инструменты могли не удовлетворять условиям применения учета хеджирования, следовательно, изменения в их стоимости увеличивали колебания в Отчете о прибылях и убытках, вводя пользователя в заблуждение, что компания является «более рисковой», нежели она есть на самом деле. Считается, что новый стандарт позволит расширить возможности применения учета хеджирования и снизить подобную волатильность финансового результата. Так, МСФО 9 позволяет применять учет хеджирования к компонентам нефинансовых активов, чего не разрешалось ранее. Например, к цене на нефть как компоненту стоимости реактивного топлива может теперь быть применен учет хеджирования.

МСФО (IFRS) 9 также направлен на устранение недостатков предыдущего стандарта по части раскрытий об инструментах риск-менеджмента, используемых компанией.

Какие преимущества и сложности могут принести компаниям данные изменения?

Любые изменения в стандартах отчетности представляют собой определенный вызов для бухгалтеров, особенно в такой сложной области как учет финансовых инструментов и хеджирования. Следует отметить, что учет хеджирования не обязателен к применению — компании вправе его применять, и то при выполнении определенных условий. Предполагается, что если в компании правильно выстроена система управления рисками с вовлечением необходимых ресурсов, отражение в отчетности результатов этой деятельности не должно вызывать затруднения, и новый стандарт призван в еще большей степени этому способствовать. Тем не менее, отход от установления жестких правил расширяет значимость профессионального суждения и здесь будет важно, чтобы суждения всех сторон, заинтересованных в качественную отчетность — бухгалтеры, аудиторы и пользователи, совпадали.

Следует отметить, что переходные положения нового стандарта предусматривают ряд послаблений, направленных на облегчение процесса внедрения — вплоть до возможности временно продолжить применять существующую политику учета хеджирования.

Как оптимизировать процесс внедрения МСФО 9?

К любому изменению правил подготовки отчетности необходимо подходить заблаговременно и с должным вниманием. Здесь применимы обычные подходы по управлению изменениями — но особое значение имеют внутренние и внешние коммуникации, оценка необходимых изменений в системах и процессах, объемов работ и соответствующих ресурсов. В любом случае внедрение МСФО 9 не должно становиться лишь «проектом бухгалтерии» — своевременное вовлечение всех заинтересованных сторон с необходимыми полномочиями является ключом к успеху. Это особенно важно, если МСФО отчетность компании интегрирована с управленческим учетом и любые изменения в правилах учета могут оказывать влияние на показатели деятельности бизнес-подразделений.

Задать свои вопросы Георги и узнать больше об опыте Роснефти вы сможете на восьмой ежегодной конференции «МСФО: практика применения», которая пройдет 29 сентября 2017 года в Москве.

Ирина Экзархо

Комментарии